14/04/2025 – Impôts — Assistants Maternels

Comme chaque année, avec le printemps, revient l’heure de se plonger dans les formalités administratives…

Le coup d’envoi de la campagne 2025 de déclaration des revenus 2024 débute ce Jeudi 10 avril et se terminera le 5 juin 2025. La date limite dépend de votre département de résidence.

La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d’un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.

Pour les usagers se trouvant dans l’impossibilité de déclarer en ligne, une déclaration sous format papier reste possible. Ils devront déposer leur déclaration papier, au plus tard le Mardi 20 mai 2025 à 23 h 59.

Les assistants maternels ont le choix entre deux options pour faire leur déclaration de revenus

1. Les assistants maternels peuvent déclarer leurs revenus selon le régime de droit commun :

Être imposés seulement sur les salaires sans déduction, et donc sans incorporer les indemnités pour frais d’entretien ou nourriture.

Vous devez vérifier si le salaire imposable qui figure sur l’attestation fiscale reçue de Pajemploi inclut bien les 12 mois de salaires perçus au cours de l’année 2024, ainsi que les éventuelles majorations pour enfant handicapé, indemnités de congés payés, indemnités de préavis ou d’absence rémunérée d’enfant.

Dans le revenu imposable il faudra également incorporer les éventuelles indemnités de chômage ou d’arrêt de travail.

Sinon vous rectifiez sur la déclaration de revenus en veillant à ce que les indemnités d’entretien ou de nourriture soient exclues pour obtenir le bon montant de revenu imposable.

Dans ce cas, vous devez choisir une des 2 options suivantes :

• • Déduction forfaitaire pour frais de 10%
  • Déduction forfaitaire pour frai réels

Cette option est rarement favorable aux assistants maternels mais peut l’être l’ année de votre installation comme assistante maternelle. Renseignez-vous auprès de votre centre des impôts sur les frais déductibles.

2. Les assistants maternels peuvent déclarer leurs revenus en choisissant le régime fiscal spécifique applicable aux assistants maternels qui prévoit un abattement :

Vous devez dans ce cas ajouter tous vos revenus : Salaire net imposable perçu, indemnité de préavis et de congés payés, indemnité d’absence rémunérée d’un enfant, majoration pour enfant handicapé, sans oublier les frais d’entretien, de nourriture (même si les parents fournissent les repas) et les indemnités kilométriques.

La Direction Générale des Finances Publiques vous autorise alors à enlever une somme forfaitaire qui correspond aux frais engagés pour l’enfant : trois fois le montant horaire brut du SMIC par jour d’accueil et pour chaque enfant.

Pour déterminer le montant de l’abattement :

Vous devez compter les jours d’accueil d’au moins 8h de l’année (aidez-vous des feuilles de présence ou cahier d’accueil) et multipliez le nombre trouvé par :

Du 1er/01/2024 au 30/10/2024 : 11,65 € x 3 = 34,95€ d’abattement

Du 1er/11/2024 au 31/12/2024 : 11,88 € x 3 = 35,64 € d’abattement

• • Pour les journées d’accueil de moins de 8h, il faut proratiser l’abattement pour obtenir le montant à déduire : 
    •  Total d’heures d’accueil de moins de 8h x 34,95€ / 8 (du 01/01/2024 au 30/10/2024)

ou

• • • Total d’heures d’accueil de moins de 8h x 35,64€ / 8 (du 01/11/2024 au 31/12/2024)

• • Si pour le même enfant il y a des journées de 8h et des journées de moins de 8h, il faut faire les calculs pour chaque type d’accueil et additionner les résultats obtenus

• • Si journées d’accueil de 24 h consécutives :

Il faut retenir 4 SMIC horaire au lieu de 3 pour les jours en question, soit 11,65 x 4 = 46,60 € (du 01/01 au 30/10/24) ou 11,88 x 4 = 47,52 € (du 01/11 au 31/12/24) dans la formule.

Si vous avez dans l’année des jours d’accueil normaux et des jours d’accueil de 24 h, les 2 formules devront être utilisées :

Nombre de jours accueil « normaux » x 3 SMIC Horaire x Nb d’enfants concernés

et

Nombre de jours accueil de 24h x 4 SMIC Horaire x Nb d’enfants concernés

Le total des deux formules donnera le montant de l’abattement à effectuer

• • L‘accueil d’un enfant handicapé aura le même effet :

Vous pouvez déduire 4 SMIC horaire au lieu de 3 :

Nombre de jours d’accueil d’enfant handicapé x 4 SMIC Horaire x Nb d’enfants concernés

• • Si vous avez accueilli un enfant handicapé des journées de 24 h les 2 formules se cumulent pour vous permettre de déduire 5 SMIC horaire :

Nombre de jours d’accueil de 24 h d’un enfant handicapé x 5 SMIC Horaire x nombre d’enfants concernés

Vous devez déclarer le montant de votre rémunération après déduction de l’abattement, sans oublier d’y ajouter les éventuelles indemnités de chômage ou d’arrêt maladie.

Vous devez aussi indiquer le montant de votre abattement

Danielle GILLOT

Pour en savoir plus, le site du service public :

• Impôt sur le revenu — Comment une assistante maternelle doit-elle déclarer ses revenus ?
• Déclaration 2025 en ligne des revenus de 2024 (Démarche en ligne)
• Boite à outils 2025
• Dossier Presse 2025 : Impôts sur les revenus 2024